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ESCOLA SUPERIOR MADRE CELESTE
CONTABILIDADE GERENCIAL
Curso – CIÊNCIAS CONTÁBEIS
DEMONSTRAÇÕES DAS ORIGENS E
APLICAÇÕES DE
RECURSOS – D.O.A.R.
Prof. Me. Rubens Martins DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DOS RECURSOS A considerar:
- Ciclo Operacional
- Valores circulantes – partes componentes do ciclo operacional (Ativo e Passivo)
- Valores não circulantes – Todos aqueles valores não inseridos no ciclo operacional da empresa ou que tenham os seus pagamentos ou recebimentos marcados para prazo superior ao necessário para completar o ciclo, classificados em Ativo ou Passivo não circulante.
Balanço da Cia. ABC em 31.12.19X2. ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Caixa e Bancos 3. Clientes 16. Mercadorias 14. Desp. pagas antecipte. 2. Ativo Não Circulante Hipotecas a receber 5. Terrenos 10. Ativo total 50. ======
Passivo Circulante Fornecedores 11. Passivo Não Circulante Emprést. a longo prazo 12. Capital 20. Reservas 6. Lucros Acumulados 1. Passivo total 50. ======
No Balanço: Total do Ativo circulante: R$ 35. Ativo não circulante: R$ 15. Passivo circulante: R$ 11. Passivo não circulante: R$ 39.
Graficamente:
Ativo circulante Passivo circulante
Ativo não circulante^ Passivo não circulante
Ativo circulante = Ativo corrente = capital de giro
- Capital circulante líquido Ativo circulante – passivo circulante = Capital circulante líquido 35.000 – 11.000 = 24.
Capital circ. líquido {
Ativo circulante Ativo circulante
Ativo não circulante^ Passivo não circulante
- Variações do capital circulante líquido Se tivermos no final do período de X3 o seguinte balanço para a mesma Cia ABC
Balanço da Cia. ABC em 31.12.19X ATIVO PASSIVO
Origens Aplicações Aumento do Ativo Não circulante 3. Redução do Passivo não circulante 1. Diminuição do CCL 4.
- Decomposição do Ativo e Passivo não Circulantes, onde se verifica a variação de cada item Em 31.12.19X
Em 31.12.19X
Efeitos sobre o CCL Aumento Diminuição Ativo não circulante $ $ $ $ Hipotecas a receber 5.000 5.000 0 0 Terrenos 10.000 13.000 0 3. Passivo não circulante Empréstimos 12.000 5.000 0 7. Capital 20.000 20.000 0 0 Reservas 6.000 6.000 0 0 Lucros Acumulados 1.000 7.000 6.000 0 6.000 10. Diminuição do CCL 4. 10.000 10.
Então:
Demonstração de Origens e Aplicações do CCL da Cia. ABC para o ano de 19X Origens Lucros acumulados 6. Aplicações Aquisição de terrenos 3. Redução de Empréstimos a longo prazo 7.000 (10.000) Diminuição do CCL (4.000)
- Variações de CCL geradas pelas operações
Obter a o Balanço Patrimonial de 19X3 e compara-la à de 19X4, após levantar a Demonstração das Origens e Aplicações de CCL para o novo período
Balanço da Cia. ABC em 31.12.19X ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Caixa e Bancos 1. Clientes 25.
Passivo Circulante Fornecedores 13. Contas a pagar 3.
Mercadorias 16.
Soma do A.Circulante 42. Ativo Não Circulante Hipotecas a receber 2. Terrenos 13. Máquinas 10. (-)Deprec.Acumul. ( 1.000) 9. Soma A.não circulante 24. Ativo total 66.
======
Soma do P.Circulante 16.
Passivo Não Circulante Emprést. a longo prazo 18. Capital 20. Reservas 8. Lucros Acumulados 4.
Passivo total 66.
Demonstração do Resultado da Cia. ABC para o ano de 19X Vendas líquidas 190. ( - ) Custo das mercadorias vendidas (140.000) Lucro Bruto 50. Menos Despesas Administrativas 32. Despesas com vendas 13. Despesas com depreciação 1. Outras despesas 2.000 (48.000) Lucro líquido do período 2.
Conta de Lucros Acumulados Saldo em 31-12-19X3 7. Transferência para Reservas (2.000) Lucro líquido do ano de 19X4 2000 Lucro distribuído (3.000) Saldo em 31.12.19x4 4.
Portanto, para este item 7, comparar os Balanços Patrimoniais (de 19X e 19X3) e: a. Calcular o CCL, justificando a variação encontrada; b. Apresentar o papel de trabalho do cálculo dos efeitos sobre o CCL; e a c. Demonstração de Origens e Aplicações do CCL em 31.12.19X4.
